A fondo: Fiscalidad de las aportaciones y de las prestaciones de los Planes de Pensiones y Planes de Previsión Asegurados

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Los Planes de Pensiones y los Planes de Previsión Asegurados (PPA) son productos de ahorro para complementar la pensión muy atractivos por las ventajas fiscales que reportan al contratarlos. Ambos desgravan al hacer la Declaración de la Renta de forma idéntica. Concretamente permiten rebajar la base imponible general del IRPF. El impuesto del IRPF se aplica a la base imponible a través de unos tramos establecidos (cuanto más se gana, más elevado es el IRPF). En 2012, se ha subido este impuesto y los tramos del IRPF (tipos marginales) van del 24,75 % para las rentas más bajas (hasta los 17.707 euros de base imponible) hasta el 52 % (más de 300.000 euros).

 

Las aportaciones a los Planes de Pensiones y Planes de Previsión Asegurados reducen la base imponible de forma directa. Esto significa que, por ejemplo, con una base imponible de 20.000 euros si se aporta 1.500 euros al año al Plan de Pensiones o PPA, la base imponible se quedaría en 18.500 euros. Pero no se puede aportar más de un máximo establecido por ley en función de la edad del partícipe y/o asegurado.

 

Actualmente esos límites  a las aportaciones de Planes de Pensiones y PPA son:

 

1-Aportación de 10.000 euros al año como máximo para las personas de hasta 49 años de edad. Aportación de 12.500 euros al año como máximo para las personas de 50 años en adelante.

 

2-El 30 % de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, para los menores de 50 años, y del 50 % a partir de 50 años cumplidos.

 

La reducción máxima aplicable a la base imponible del IRPF debe ser la menor de las dos cantidades.

 



 

Esos límites se aplican de igual manera cuando se suman aportaciones de distintos Planes de Pensiones o PPA.

 

Cuanto más capital se aporta al Plan de Pensiones, más se reduce la base imponible pero no siempre es necesario aportar el máximo para desgravar el máximo, debido a la aplicación de los límites anteriores. Por eso es conveniente calcular cuánto se debe aportar cada año para obtener esa reducción fiscal.

 

Si por aplicación de los límites anteriores, un partícipe no puede reducir en su IRPF toda la aportación hecha en el ejercicio, tendrá la posibilidad de reducir ese exceso en los cinco ejercicios siguientes.

 

FISCALIDAD DE LA PRESTACIÓN RECIBIDA AL JUBILARSE

Cuando llega el momento de recibir todo el capital acumulado con las aportaciones a un Plan de Pensiones o un PPA, hay tres opciones: cobrarlo en forma de capital, es decir, todo de una vez en una sola cantidad; cobrarlo en forma de renta (una cantidad periódicamente – mensual, trimestral, semestral o anual-), o en forma mixta (una cantidad de una sola vez y el resto periódicamente en forma de renta).

 

La prestación recibida se considera como rendimientos del trabajo, es decir, que al recibirlo tributará como tal independientemente de la forma de cobro elegida.

 

A las aportaciones a los Planes de Pensiones y los PPA realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 se les puede aplicar un Régimen Transitorio que consiste en una reducción del 40 % si se cobra en forma de capital, siempre y cuando el Plan de Pensiones o PPA tenga una antigüedad de dos años o más o se trate de una prestación por invalidez.

 

Cuando los beneficiarios reciben la prestación por el fallecimiento del partícipe, ese capital también tributa como rendimientos del trabajo y no por el impuesto de sucesiones.

 

TRAMOS IRPF 2011/2012
Base Imponible
de hasta RETENCIÓN ADICIONAL TOTAL 2012
0 euros 17.707 euros 24 % 0,75 % 24,75 %
17.707 euros 33.007 euros 28 % 2 % 30 %
33.007 euros 53.407 euros 37 % 3 % 40 %
53.407 euros 120.000 euros 43 % 4 % 47 %
120.000 euros 175.000 euros 44 % 5 % 49 %
175.000 euros 300.000 euros 45 % 6 % 51 %
300.000 euros ——————— 45 % 7 % 52 %

 

 

¿Es mejor cobrar en forma de renta o de capital?


El cobro en forma de capital puede elevar la Base General del IRPF a tipos máximos. No obstante, hay que tener en cuenta la cuantía de la prestación a la que se pueda aplicar el Régimen Transitorio.

 

Sin embargo, la contratación de una renta hace que se reparta la presión fiscal y, sobre todo, que se difiera, pudiendo aprovechar cualquier nueva ventaja que la administración aplique a este tipo de prestaciones.

 

Un cobro de forma mixta, cobrar como capital aquella parte de la prestación a la que se pueda aplicar reducción, y como renta el resto, puede ser una buena opción.

 

No existe por tanto una única respuesta, ya que la decisión estará determinada fundamentalmente por la cuantía de los derechos a cobrar, la cuantía de los derechos a los que se les pueda aplicar el régimen transitorio, y las circunstancias financiero–fiscales del cliente.

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Comentarios

  1. Zelo comentó hace 2 años

    Comentario by Antonio Molinero Creo que para la reduccif3n del tipo por crceaif3n f3 mantenimiento de empleo, hay que comparar NO con la plantilla del af1o anterior, sino con la plantilla media del ejercicio 2008, siempre que la sociedad tenga el ejercicio coincidente con el af1o natural. Esta comparacif3n es ve1lida para los ejercicios 2009, 2010 y 2011, y siempre que se cumplan el resto de condicionantes incluido en la Ley de Impuesto de Sociedades y que detalle1is en vuestro artedculo.Confirmad por favor este extremoGracias

  2. JJ

    JJ comentó hace 3 semanas

    Hola tengo dos preguntas:

    ¿Si cambio mi PP a un PPA se respetan las aportaciones realizadas antes de 2006 para aplicar la reducción? o al traspasar mi PP a PPA se tomaría como fecha de aportaciones la de constitución del PPA.
    ¿Existe alguna diferencia entre el PP y el PPA a la hora de recibirlo como herencia?

    Gracias, un saludo.

  3. canalJUBILACIÓN

    canalJUBILACIÓN comentó hace 3 semanas

    Hola JJ,
    Puedes realizar tu consulta en la sección PREGUNTE A LOS EXPERTOS, donde recibirás una atención más personalizada para este tipo de consultas.

    Además, puedes revisar la sección PREGUNTAS FRECUENTES, donde puede que encuentres casos similares al tuyo.
    Gracias

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