Reforma del sistema de módulos del IRPF

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Reforma del sistema de módulos del IRPF

El sistema de módulos en el IRPF o estimación objetiva que permite a los autónomos un sistema alternativo para la gestión del IVA sufre cambios a partir del 1 de enero de 2019. Las asociaciones del sector solicitan un retraso en esta reforma tributaria.

No todos los trabajadores por cuenta propia gestionan su IVA a través del sistema de módulos en el IRPF o estimación objetiva. El Régimen Simplificado de estimación objetiva es una posibilidad solo para aquellos autónomos que cumplan unos determinados requisitos. La Agencia Tributaria ya informa en su web sobre los cambios en los límites para poderse acoger a este sistema en 2019.

Sistema de módulos en el IRPF: requisitos

    El sistema de Régimen Simplificado para cumplir con la carga fiscal de liquidación de IVA de los autónomos es accesible a uno grupo concreto de estos trabajadores que deben cumplir con unas condiciones.

    • Atribución de rentas en el IRPF.

    Personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.

    • Actividades permitidas.

    Cada una de sus actividades debe estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que desarrolla el régimen especial simplificado y no rebasar los límites establecidos en la misma para cada actividad.

    • Volumen de ingresos.

    En el año inmediatamente anterior, el volumen de ingresos no debe superar los 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas y 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

    • Volumen de adquisiciones.

    El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado no supere la cantidad de 250.000 euros anuales (IVA excluido).

    • Consentimiento.

    Si el autónomo no ha renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen. Si existe una renuncia por parte del interesado, no se le aplica.

    • Estimación objetiva.

    Los autónomos no pueden estar excluidos de la estimación objetiva en el IRPF ni haber renunciado a esta posibilidad para la aplicación del sistema por módulos.

    • Sin actividades de estimación directa.

    Ninguna de las actividades ejercidas por el contribuyente puede encontrarse en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado. Solamente existe compatibilidad con los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca, con el del recargo de equivalencia y con determinadas actividades: operaciones exentas del artículo 20 LIVA y arrendamientos de bienes inmuebles que no supongan el desarrollo de una actividad económica.

    Sistema de módulos en el IRPF: reforma prevista

    La reforma prevista  en el sistema de tributación para los autónomos beneficiarios del sistema por módulos se centra en un cambio en los máximos de volumen de ingresos y facturación permitidos para disfrutar de esta forma de cotización. Según confirma la Agencia tributaria, el baremo se rebaja en 100.000 euros.

    • Volumen de ingresos.

    Hasta ahora – 2018 – el trabajador por cuenta ajena con ingresos hasta los 250.000 euros podría disfrutar del sistema simplificado y de estimación objetiva.  A partir del  1 de enero de 2019 este límite se rebaja hasta un total para el conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, de 150.000 euros.

    • Volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios.

    Se permite un volumen inferior en 100.000 euros al actual para las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios de los autónomos para poder acceder al sistema de módulos para liquidar IVA. El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado tiene como límite en 2019 los  150.000 euros

    ¿Cómo funciona el sistema de módulos y estimación objetiva?

    Frente a la estimación directa, la estimación objetiva permite a los autónomos que pueden y se acogen a este sistema una tributación más flexible y previsible que facilita la contabilidad a los trabajadores por cuenta propia. Igual que un Plan de Pensiones MAPFRE que permite la organización de tu ahorro en cuotas durante todo el año o como tú elijas con la máxima flexibilidad.

    • Los autónomos en este Régimen pagan una cantidad fija en concepto de IVA a lo largo del año. Esta cantidad de dinero se ajusta en función de una serie de cálculos, se trata de una estimación objetiva y no directa conforme a ingresos recibidos.
    • El autónomo va abonando por adelantado cada trimestre un pago fijo de IVA en función de una cuota anual que se calcula basándonos en diversas variables, principalmente cuotas de IVA devengadas y soportadas. Hacienda establece unos mínimos teniendo en cuenta la actividad. A final del ejercicio, se comparan con esos cálculos para establecer si el autónomo ha pagado de menos o de más. Entonces, se reajusta y restablece la situación tributaria del afectado.

    ¿Cómo afectara la reforma del sistema de módulos?

    Barra de cafetería con una camarera

    La Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos (UPTA) ha sido uno de las organizaciones del colectivo que ha pedido a la Administración un retraso en la reforma del sistema de módulos. De acuerdo con su experiencia, datos y opinión, no resulta el momento más adecuado para rebajar el límite de ingresos y cambiar la tributación del sistema del régimen de estimación objetiva.

    • Los grandes sectores afectados por la reforma, según UPTA, serían pesca, hostelería, comercio minorista y transporte.
    • UPTA calcula que unos 700.000 autónomos verían como cambiaría su actual situación tributaria.
    • Desde UPTA argumentan que no es el momento para rebajar los límites puesto que la situación económica por la que atraviesan los sectores afectados no es la favorable.

    El ajuste del IVA también se incluye en las reivindicaciones del sector de los autónomos. Concretamente desde UPTA se considera que el IVA de los artículos de primera necesidad tendría que situarse en el denominado IVA súper reducido, mientras que el IVA de los servicios veterinarios o el de las peluquerías tendría que regresar al 8 por ciento, después de la subida de 13 puntos que sufrió en 2012.

    2019-06-13T12:47:30+02:001 octubre, 2018|

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